Verhoogd plafond voordelige overuren gepresteerd in het kader van spoor- en wegenwerken

Waar gaat het over?

De wet diverse fiscale bepalingen van 12 mei 2024 verhoogde het plafond van het aantal overuren waarvoor een fiscaal voordeel kan worden genoten voor werkgevers die wegen- en spoorwerken verrichten.

Voor werkgevers neemt dit voordeel de vorm aan van een gedeeltelijke vrijstelling van doorstorting van bedrijfsvoorheffing. Voor werknemers gaat het over een belastingvermindering die reeds in rekening wordt gebracht bij de berekening van de bedrijfsvoorheffing doorheen het jaar. 

We bespraken deze maatregel al in een eerder artikel. 

Verhoogd plafond voor fiscaal voordelige overuren

De fiscale voordelen met betrekking tot overuren gelden slechts voor een bepaald aantal overuren per jaar:

• Standaard: eerste 130 overuren per jaar, al werd dit aantal in het kader van de interprofessionele onderhandelingen opgetrokken tot 180 (voorlopig tot 30 juni 2025).
• Uitzondering voor de horecasector: zij genieten een voordeel tot 360 gepresteerde overuren per jaar.
• Uitzondering voor wie “werken in onroerende staat” verricht: zij genieten een voordeel tot 180 gepresteerde overuren per jaar, voor zover de werkgever gebruik maakt van een elektronisch aanwezigheidsregistratiesysteem.

Daar komt nu een extra uitzondering bij: het plafond verhoogt naar 280 overuren per kalenderjaar voor werkgevers:

• die hoofdzakelijk wegenwerken (met uitsluiting van het aanleggen van ondergrondse leidingen en kabels) of spoorwerken uitvoeren; 
• die werken in het weekend, op feestdagen of ’s nachts plaatsvinden, omdat de overheid dit zo oplegt, 
• en die gebruik maken van een elektronisch aanwezigheidsregistratiesysteem.

Specifieke voorwaarden voor 280 uren- plafond: werkgever moet kiezen voor het ene of het andere voordeel m.b.t. overwerk

Voor het werknemersvoordeel gelden er geen specifieke aandachtspunten. De overuren kunnen meetellen in de telling van de ene of de andere overurenmaatregel, naargelang de situatie. Doorheen het jaar kunnen verschillende systemen toegepast worden.

Voor het werkgeversvoordeel is dit anders. Het verhoogde maximum kan enkel worden toegepast voor de werknemers die effectief wegenwerken of spoorwegwerken waarvoor de overheid oplegt om in het weekend, op feestdagen of 's nachts te werken, hebben uitgevoerd tijdens alle overuren waarvoor de vrijstelling wordt gevraagd.

De BV-vrijstelling voor wegen- en spoorwerken kan dus enkel toegepast worden indien voor alle overuren waarvoor vrijstelling wordt gevraagd in het betrokken kalenderjaar geen ander fiscaal voordeel voor overwerk toegepast wordt. Anders gezegd: werkgevers die aanspraak willen maken op het verhoogde plafond van 280 uren moeten daartoe de keuze maken voor het volledige kalenderjaar. Zij moeten dus – indien ze in aanmerking komen voor meerdere “categorieën” van voordelen voor overwerk – kiezen van welk systeem ze gebruik zullen maken. Wisselen tussen verschillende systemen binnen hetzelfde jaar is niet mogelijk. Indien een werkgever toch wisselt, dan verliest hij het voordeel voor de wegen- en spoorwerken.

Twee nieuwe aangiftecodes gepubliceerd

Technisch gebeurt de toepassing van deze maatregel via de indiening van een tweede, negatieve, aangifte in de bedrijfsvoorheffing. Hiervoor werden twee nieuwe aangiftecodes in het leven geroepen: 

• werkgevers die wegen- of spoorwegwerken uitvoeren en die een overwerktoeslag van 20% (code 82) toepassen, en
• werkgevers die wegen- of spoorwegwerken uitvoeren en die een overwerktoeslag van 50 of 100% (code 83) toepassen.

_Bronnen:

• _{Artikel 275/1, achtste lid WIB 92, zoals vervangen door de Wet van 12 mei 2024 Wet houdende diverse fiscale bepalingen}
• _{Bijlage IIIbis van het KB/WIB 92, zoals gewijzigd door het KB van 20 december 2024 tot wijziging van de bepalingen inzake de vrijstelling van doorstorting van bedrijfsvoorheffing in het KB/WIB 92}